审计工作底稿的内容分类及影响因素

审计工作底稿的内容分类及影响因素

1.常用审计工作底稿的内容

常用审计工作底稿包括：

（1）与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、合同、协议、章程等文件或变更文件的复制件。

（2）与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料。

（3）重要法律文件、合同、协议和会计记录的摘录或副本

（4）对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录。

（5）审计业务约定书。

（6）被审计单位的末审计会计报表及审计差异调整表。

（7）审计计划

（8）实施具体审计程序的记录和资料

（9）与被审计单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈记录、往来函件。

（10）被审计单位声明书。

（11）审计报告、管理建议书底稿及副本。

（12）审计约定事项完成后的工作总结

（13）其他与完成审计约定事项有关的资料。

2.影响审计工作底稿的因素

审计工作底稿的简繁程度与以下基本因素相关：

（1）审计约定事项的性质、目的和要求。

（2）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度

（3）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效。

（4）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整。

（5）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查

（6）审计意见类型

会计师事务所应建立审计工作底稿复核制度。各复核人在复核审计工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名。在复核工作中，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。

3.审计工作底稿的分类

审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。

（1）综合类工作底稿

指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿

（2）业务类工作底稿。

指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿

（3）备查类工作底稿。

指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。